Минфин Армении рассказал, как быть в плюсе, даже при повышении налоговой ставки

АрмИнфо. В Армении бизнес, имеющий высокий уровень документированного расхода, в результате предлагаемых налоговых поправок может  даже оказаться в плюсе. С таким заверением выступил замминистра финансов Арман Погосян 19 ноября на парламентских слушаниях пакета законопроектов о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РА, касающиеся перевода определенных сфер профессиональной деятельности в систему налога на добавленную стоимость.

Замминистра напомнил, что политика правительства РА направлена на сужение круга бенефициаров специальных режимов налогообложения - системы микропредпринимательства и налога с оборота. Цель данной политики - установление и укрепление принципа налоговой справедливости.

Тем самым, заметил замминистра, финансовые власти страны пытаются решить две основные - диагностированные задачи. Первая, касается того, что в настоящее время учитель или врач, осуществляющий профессиональную деятельность, со своей заработной платы уплачивает подоходный налог в размере 20%, а представители иных сфер профессиональной деятельности или те же индивидуальные предприниматели либо вовсе не платят данный вид налога, работая в сфере микропредпринимательства, либо уплачивают 5%-й налог с оборота.

Замминистра напомнил, что в результате июньских поправок к НК с января 2025 года будут повышены (вдвое-ред.) ставки налога с оборота, установленные для основных видов деятельности, с предоставлением возможности снижения подлежащего уплате налога за счет документально подтвержденных расходов.

В частности, на сегодня для предпринимателей в сфере торговой деятельности установлена 5%-ая ставка налога с оборота, с возможностью вычета из обязательств 4% от документированных расходов, но не менее 1,5% от оборота. В рамках инициативы предлагается установить ставку в размере 10% от доходов с возможностью вычета 9,5% от расходов, но не менее 1,0% от оборота.  Тогда уже эффективный налог с 2,3% вырастет до 4,1%, обеспечив государственной казне дополнительные налоги в размере 4,9 млрд драм.

Представители общепита на данном этапе работают с 6%-м налогом с оборота с возможностью налогового вычета в 3% от задокументированных расходов, но не менее 4% от оборота. В настоящее время армянские рестораторы уплачивают в среднем 4,3% от оборота реализации, что ими оценивается как низкое налоговое бремя. В связи с этим, предлагается установить 12%-й налог с оборота с возможностью налогового вычета в 9% от задокументированных расходов, но не менее 3,5% от оборота. В этом случае эффективный налог с 4,3% вырастет до 6,6%, обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 4,9 млрд драмов.

Изменения планируются и для представителей производственной деятельности. В настоящее время ставка налога с оборота составляет 3,5%.  Предлагается установить ставку в размере 7% от доходов с возможностью вычета 5% расходов, но не менее 3,5% от оборота.  В этом случае эффективный налог с 3,0% вырастет до 5,3%, обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 0,6 млрд драм.

<Логика предлагаемых налоговых изменений в сфере налога с оборота состоит в следующем - у тех, кто сможет документально подтвердить свои расходы, налоговое бремя не только не увеличится, но даже, может быть, и снизится, поскольку минимальные ставки налога с оборота, установленные законом, были снижены>, - пояснил Погосян.

В частности, подчеркнул представитель Минфина, для иных видов деятельности, действующая 5%-ая ставка налога с оборота с 2025 года вырастет до 10% с возможностью вычета из обязательств 6% от документированных расходов, но не менее 4,5% от оборота. В этом случае эффективный налог с 5% вырастет до 8,5% (обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 8,7 млрд драм - ред.).

По словам Погосяна, в результате предполагается сокращение разницы между налоговым бременем системы налога с оборота и общей системы налогообложения. Так, при сравнении налоговой нагрузки общей системы налогообложения (НДС и налог на прибыль) и системы налога с оборота в отдельных сферах экономической деятельности, выяснилось, что практически во всех отраслях (за исключением тех отраслей, в которых основные сделки освобождены от НДС) налоговая нагрузка общей системы налогообложения значительно превышает нагрузку по налогу с оборота. В частности, общая налоговая нагрузка по НДС и налогу на прибыль в обрабатывающей промышленности превышает нагрузку по налогу с оборота в 2 раза, в строительстве - в 2,4 раза, в сфере торговли - в 2,6 раза, в сфере проживания и общественного питания - в 3 раза, в сфере недвижимости - в 2,1 раза, в сфере профессиональной, научной и технической деятельности - в 2,8 раза, в сфере предоставления юридических и бухгалтерских услуг- в 3,2 раза.

Следующая проблема заключается в том, что работая в системе микропредпринимательства, хозяйствующие субъекты освобождены от предпринимательских налогов, а налоговое бремя в системе налога с оборота существенно ниже бремени для бизнеса, функционирующего в общем налоговом поле, но занимающегося тем же видом деятельности. Это приводит к агрессивному налоговому планированию, занижению реальной величины налогов, считает главный финансист Армении.

В связи с этим с 2025 года будут расширены круг видов деятельности, запрещенных к налогообложению в системах налога на микро-предприятия и налога с оборота. В частности, с 2025 года рекомендуется ограничить возможность заниматься нотариальной, адвокатской деятельностью и организацией лотерей в системе налога с оборота, в системе налогообложения микро-предприятий деятельность налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по купле-продаже и/или аренде недвижимого имущества, парикмахерские услуги, уход за телом, услуги по техническому обслуживанию автомобилей, разработку программного обеспечения и строительные работы, оценку и обмер недвижимого имущества, деятельность по организации бань и саун.  Они должны будут работать либо в системе налога с оборота, либо по НДС.

Как указал замминистра финансов, в случае одобрения новой инициативы, с июля 2025 года не могут быть микропредпринимателями или плательщиками налога с оборота те налогоплательщики, которые осуществляют следующие виды деятельности; юридическая и бухгалтерская деятельность; деятельность головных офисов; услуги управленческого консалтинга; строительство зданий, гражданское строительство, специализированная строительная деятельность; операции с недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе; архитектурная и инженерная деятельность; технические испытания и анализы; рекламная деятельность и изучение состояние рынка; научные исследования и технические разработки, другая профессиональная, научная и техническая деятельность; деятельность по обеспечению временной рабочей силой; здравоохранение.

В ходе обсуждений с заинтересованными сторонами ряд сфер деятельности, к примеру, ветеринарная деятельность, социальное обслуживание населения с предоставлением жилья, деятельность по оказанию социальных услуг без предоставления жилья, были исключены из списка. Ранним проектом предлагалось также ограничить работу межобластных, внутриобластных транспортных маршрутов или организацию автобусных (микроавтобусов) пассажирских перевозок в системе микропредприятий. Были также отодвинуты сроки вступелния поправок в силу - с января на июль 2025 года. Были расширены возможности уменьшения налоговой базы, в частности административные затраты включены в состав расходов, уменьшаемых доходов.

В случае принятия новых изменений, годовой прирост доходов госбюджета по НДС и налогу на прибыль оценивается примерно в 13 млрд драмов. Предыдущий проект, принятый в июне, как ранее заявляли в минфине, сулит госказне годовой прирост доходов по линии налога с оборота примерно в 17,8 млрд драмов.

Напомним, что в настоящее время налог с оборота (заменяет НДС и налог на прибыль) платят хозяйствующие субъекты, чей годовой оборот не превышает 115 млн драмов (с 1 января 2020 года Армения вернулась к необлагаемому годовому обороту до 115 млн драмов).  В эту группу входят предприятия МСБ, индивидуальные предприниматели и нотариусы. Речь, в частности, идет о выплатах 5% с оборота коммерческой деятельности и 3,5% - с производственной.